Ringkasan:
Ada perkembangan yang menarik dalam debat, mengenai adanya transformasi (perubahan) tentang elektronik government, dampaknya terhadap kinerja pemerintah, tata kelola pemerintah dan pelayanan publik merupakan isu hangat sejak 2007. Bagaimanapun penelitian mengenai elektronik government terhadap proses perubahan memiliki dampak yang kompleks. Mungkin ini menjadi refleksi langkah awal dari pengembangan elektronik government atau ketidakbaruan dalam penelitian elektronik government. Tujuan beasiswa penelitian kami, tentang elektronik government, harus mengetahui dengan pasti arti dan pelajaran yang tidak pas. Paper ini adalah salah satu usaha menuju kearah tujuan ini. Tujuan obyektif dari paper ini adalah untuk menjelaskan hubungan/kaitan antara kinerja pemerintah terkini dengan reformasi pelayanan publik melalui elektronik government. Kami mencapai tujuan obyektif melalui berbagai pendekatan metode termasuk studi kasus dari kantor pajak nasional Jepang (NTA)’s yang memprakarsai diintegrasikannya sistem jaringan pajak elektronik dengan kantor pajak lokal di Jepang seluruhnya. Melalui elektronik tax, warga negara dapat melakukan pembayaran pajak penghasilan secara online, baik bagi individu-individu maupun perusahaan-perusahaan besar. Sebuah kasus pendahuluan untuk mengembangkan analisis dalam mendukung dampak perubahan dari elektronik tax terhadap kinerja NTA. Paper ini membuat kontribusi yang penting untuk pengembangan literatur penelitian tentang elektronik government dan dampak perubahan dalam proses pelayanan.
Kata kunci: dampak perubahan dari elektronik government, reformasi pelayanan publik, kewajiban membayar pajak secara elektronik, studi kasus, kantor pajak nasional Jepang.
1.Perkenalan/Pengantar
Elektronik government menunjuk pada penggunaan teknologi komunikasi dan informasi, terutama internet, untuk memberikan pelayanan dan pengiriman informasi pemerintah (ANOA, 2006). Website pemerintah nasional digunakan untuk memprakarsai elektronik government dan memprakarsai reformasi (perubahan) pelayanan publik. Bagaimanapun juga dua prakarsa ini dapat digunakan bersamaan dalam beberapa lembaga dengan memungkinkan beberapa koordinasi kebersamaan dalam waktu yang kecil. Kemungkinan lain, disatu sisi prakarsa elektronik government berarti untuk tujuan kebijakan bagi pelaksanaan reformasi pelayanan publik. ”Pembuatan rencana elektronik government” Jepang sebagai contoh (CIO Council, 2003). Ada perkembangan yang menarik dalam debat mengenai apakah elektronik government memiliki dampak perubahan terhadap kinerja pemerintah, tata kelola pemerintahan dan pelayanan publik, menjadi isu hangat dalam ECEG, 2007. ”Transformasional” disini digunakan untuk membawa perubahan yang radikal dalam strategi pengarahan yang sangat berbeda dengan perubahan yang bersifat inkrimental dalam operasional rutin dari hari ke hari. Strategi dasar dari organisasi telah diartikan sebagai hal ketiga dari tujuan perubahan (Flamholtz dan Randle, 1998), di dalam perubahan manajemen dan merupakan hal kedua dari perubahan organisasi (Scholl, 2005) dalam elektronik government. Menurut Flamholtz, proses perubahan mensyaratkan perubahan yang menyeluruh dalam arah strategi. Pada dasarnya, perubahan organisasi merupakan konsep dasar dari inti perusahaan. Sama dengan Flamholtz, (Scholl, 2005) mendefinisikan hal kedua dari perubahan organisasi sebagai sebuah perubahan organisasi yang terputus yang melibatkan pergeseran paradigma, gambaran dalam pekerjaan (tugas), Levy dan Merry, (1986). Perubahan organisasi merupakan konsep yang baru (UK HM Government, 2007; Irani et.al, 2007) mungkin sebagai sinyal kondisi darurat dari keterputusan maksud perubahan, adalah perubahan sampai ke akar-akarnya dari administrasi publik untuk bergerak, dari birokrasi dan pemerintah yang tradisional dalam pelayanan publik yang seringkali tidak efisien dan tidak efektif kemudian berkembang menjadi nilai baru (Bannister, 2001), permintaan warga dalam pelayanan publik dan hasil kebijakan melalui dampak perubahan dari elektronik government untuk memenuhi permintaan yang selalu berubah dalam masyarakat global.
Walaupun agaknya perubahan organisasi dan perubahan yang sampai mendasar (sampai ke akar-akarnya), berharap kembali pada kelompok-kelompok tingkat atas (Flamholtz dan Randle, 1998). Proses mencapai sukses perubahan organisasi dari birokrasi melalui elektronik gevernment beresiko besar dan kompleks karena banyak kepentingan dari stakeholder dan diperlukan komitmen dari para pembuat kebijakan, manajemen dan pegawai pemerintah. Di dalam kasus reformasi administrasi pajak melalui elektronik government, tingkat resiko dan kompleksitasnya lebih berkembang dikarenakan oleh kepentingan eksternal stakeholder dalam pemerintah dan memastikan dengan sengaja proses adopsi (pemakaian) saluran internet dan penggunaan yang efektif seperangkat software yang baru sebelum administrasi publik dapat mencapai dampak yang potensial perubahan dari elektronik government dan menyadari keinginan untuk mengeluarkan kebijakan. Oleh karena proses realisasi reformasi pelayanan publik melalui elektronik government memberikan kompleksitas dan resiko yang tinggi, tidak ada penemuan yang mengejutkan bahwa hasil penelitian elektronik government terhadap dampak dari proses perubahan secara terpadu (Scholl, 2005). Mungkin ini menjadi refleksi langkah awal dari pengembangan elektronik government atau ketidakbaruan dalam penelitian tentang elektronik government. Tujuan beasiswa penelitian kami, tentang elektronik government, untuk mengetahui dengan pasti arti dan pelajaran yang tidak pas. Paper ini adalah salah satu usaha menuju kearah tujuan ini. Tujuan obyektif dari paper ini adalah untuk menjelaskan hubungan/kaitan antara kinerja pemerintah terkini dengan reformasi pelayanan publik melalui elektronik government. Strategi riset penelitian kami, untuk mencapai strategi yang sukses secara obyektif studi kasus di Japan’s National Tax Agency (NTA)=kantor pajak nasional Jepang dan prakarsa inti dari elektronik government. ”Elektronik tax”=pajak elektronik yaitu sebuah cara untuk melakukan pembayaran pajak penghasilan secara online baik bagi individu-individu maupun perusahaan-perusahaan besar. Seperti negara-negara lain, sistem pembayaran pajak penghasilan secara online, elektronik tax di Jepang menambahkan pilihan pelayanan untuk diri sendiri melalui saluran internet. Pilihan saluran internet ini tersedia untuk warga negara dan pengusaha-pengusaha, bukan sebagai pengganti, tetapi sebagai pelengkap cara yang ada untuk memenuhi kepatuhan UU pajak. Dengan memberikan saluran pilihan ini oleh NTA, diharapkan mampu merubah birokrasi administrasi pajak publik yang lebih moderen, pelayanan kepada warga negara yang lebih terorganisir, mendapatkan kembali kepercayaan dari warga/masyarakat dan hasil kebijakan yang lebih baik, kepatuhan terhadap UU pajak lebih baik dalam globalisasi negara industri dari bertambahnya populasi (NTA, 2007). Semenjak pemakaian elektronik tax dengan sengaja dan juga permintaan untuk sedapat mungkin menekan biaya (mendapatkan tanda tangan digital dan pembuktian keaslian bagi pembayar pajak dan proses belajar perangkat lunak yang baru, pemakaian elektronik tax oleh warga negara dapat dipandang sebagai bukti bahwa warga merasa bahwa saluran elektronik tax memiliki keunggulan, lebih respek dengan aturan-aturan oleh NTA, dari yang tradisional (arsip pajak yang menggunakan kertas, berhadapan muka dengan muka dan konsultasi lewat telepon) dalam pelayanan pajak. Analisis studi awal memberikan bukti di dalam mendukung dampak proses perubahan dari elektronik tax dalam pelayanan publik dan kinerja NTA. Paper ini membuat kontribusi yang penting dalam pengembangan literatur penelitian tentang elektronik government terhadap perubahan dalam proses pelayanan.
Paper ini dipublikasikan mengikuti bagian-bagian sebagai berikut: bagian 2, memberikan review literatur hasil penelitian dampak perubahan dari elektronik government. Bagian 3 mendeskripasikan/menjelaskan latar belakang studi kasus NTA dan reformasi administrasi pajak. Bagian 4, mendiskusikan reformasi pelayanan pajak di kantor pajak melalui elektronik tax. Bagian 5 , mendiskusikan dampak perubahan dari elektronik tax terhadap kinerja lembaga dan pelayanan publik yang diberikan. Bagian 6, memberikan kesimpulan dampak perubahan dari elektronik government dan penelitian untuk pengembangan di masa depan.
2.Dampak Perubahan Dari Elektronik Government
Walaupun konsep reformasi administrasi publik bukanlah hal yang baru dalam praktik keseluruhan dan dalam penelitian-penelitian pemerintah (e.g. Light, 2006), ide baru tentang kualitas pelayanan publik dan pemerintah yang lebih responsif (tanggap) terhadap publik (Teicher et.al, 2002) dan penggunaan teknologi informasi dalam reformasi pelayanan publik adalah relatif baru dan munculnya kebijakan dalam pemerintahan dan hasil penelitian multi disiplin ilmu.
2.1.Penemuan hasil Penelitian terpadu terhadap dampak perubahan dari elektronik government.
(Pejabat eksekutif kepresidenan United States, 2002) dalam ”strategy elektronik government” AS diucapkan dengan tegas, melawan perubahan dengan sungguh-sungguh. (Pejabat di kabinet 2005: UK HM pemerintah, 2007) perubahan pemerintah dimungkinkan oleh teknologi, masih ada penemuan hasil penelitian dampak perubahan dari elektronik government secara terpadu (Scholl:2005:p.1) menyimpulkan: ”Meskipun satu kelompok peneliti elektronik government menekankan dampak perubahan elektronik government pada dunia usaha pemerintah, di sisi yang lain pernyataan yang tegas ini dipertanyakan ketepatannya.
Salah satu hasil penelitian secara positif, mendukung dampak perubahan dari elektronik government. Pelayanan elektronik government yang mengagumkan seperti IRS’s e Filling yang dibuat dengan prakarsa dari pelayanan pajak online Irlandia memiliki dampak yang positif dalam peningkatan kualitas pelayanan publik (Bird dan Oldman 2000: O’Donnell et.al 2003) dan proses perbaikan kepercayaan publik yang sedang berlangsung (Welch et.al 2004). Dari literatur, berdasarkan hasil reviewnya terhadap dampak perubahan dari elektronik government, Scoll (2005, p.1) menyimpulkan: dalam arti yang pendek, elektronik government, adalah kapasitas keinginan untuk merubah model pemerintah lebih dari dunia usaha secara alami. Pada sisi yang lain, hasil penelitian gagal untuk menemukan bukti dampak perubahan dari elektronik government. West (2004, p. 24) menyimpulkan bahwa bukti dari penelitian ini tetap konsisten dengan cara inkrimental (bertahap) daripada mengubah perubahannya. Berdasarkan survey lokal elektronik government di AS, Nooris dan Moon (2005) juga dilaporkan sangat sedikit dampak perubahan di tingkat pemerintah daerah. Meskipun mereka memiliki kesimpulan negatif, baagaimanapun menurut saran penulis, kondisi masa depan dampak perubahan dari elektronik government mungkin menjadi masuk akal, sebagai contoh disimpulkan oleh West di halaman 24: “Sedikit dari website pemerintah dikembangkan untuk diintegrasikan secara penuh dan pelaksanaan pelayanan secara online atau sebagai langkah demokrasi yang interaktif bagi kantor pemerintah. Untuk merealisasikan perubahan kekuasaan dari internet, pegawai-pegawai kantor tersebut perlu menyandarkan diri pada model-model yang menekankan integrasi, fungsinya dan perbaikan demokrasi. Kesamaannya dengan Nooris dan Moon (2005, p. 64) disimpulkan bahwa: “Pergerakan kearah yang diintegrasikan dan transaksi melalui elektronik government mengalami proses perkembangan yang lebih lambat” dalam perbandingan untuk megetahui perkembangan yang dibuat oleh pemerintah daerah juga jauh tidak ada pengalaman-pengalaman yang tersedia dan informasi yang luas mengenai elektronik government, sungguhpun begitu, hal ini valid berdasarkan penemuan survey global elektronik government tahun 2007. Berdasarkan survey dari 1.687 website pemerintah dari 198 negara yang berbeda, hanya 28% saja dari website pemerintah mengalami kenaikan transaksi, yang tidak banyak berubah dari tahun sebelumnya (West, 2007).
Salah satu alasan yang masuk akal bagi penemuan yang dilakukan secara terpadu adalah kuranganya pengembangan elektronik government untuk cara yang berbeda dan baru untuk meningkatkan pelayanan kepada publik, yang membuat sesuatu yang berbeda kepada publik dan karenanya meningkatkan nilai dari investasi elektronik government. Masukan penting ini diperlukan untuk penelitian tentang elektronik government dalam menggali dampak perubahan dari pengalaman memprakarsai pengembangan elektronik government yang menawarkan kemampuan seperti transaksi, transparansi dan interaktif.
2.2.Pertanyaan Penelitian
Menurut West (2004), dampak perubahan dari elektronik government menunjukkan bukti bahwa:
Peningkatan utama dalam kinerja pemerintah
Penggunaan teknologi informasi (IT) dalam pemerintahan untuk meningkatkan daya tanggap pemerintah
Tujuan penelitian ini menunjukkan dampak proses perubahan dari elektronik government, hasil menggali hubungan antara reformasi pelayanan publik melalui elektronik government dan kinerja pemerintah yang terkini. Dalam paper hasil penelitian ini, kami mengangkat dua pertanyaan:
1.Apakah peningkatan perubahan yang utama dalam kinerja pemerintah?
2.Seberapa luas daya tanggap pemerintah dapat diwujudkan melalui elektronik government?
Untuk menunjukkan pertanyaan-pertanyaan ini, kami memakai pendekatan multi metode, yang mana perlu pemahaman kompleks dari proses politik dan sosial (Scholl, 2005). Sebuah studi kasus reformasi pelayanan dari kantor nasional administrasi pajak Jepang melalui elektronik government, analisis website dan analisis isi dari pernyataan kebijakan pemerintah dan pertemuan pemerintah pusat Jepang (setiap menit) yang dikumpulkan melalui elektronik government Jepang pada portal: ”www.e-gov.go.jp”.
3.Kantor Pajak Nasional dan Reformasi Administrasi Pajak
Pemerintah pusat mendorong berkembangnya elektronik government dengan memprakarsai beberapa elektronik government yang sedang diluncurkan oleh departemen dan kantor perwakilan pemerintah Jepang. Bagian ini mendeskripsikan kantor pajak nasional Jepang (NTA) dan sejarah reformasi pelayanan pajak. Kemudian pada bagian 4 mendiskusikan NTA’s elektronik government memprakarsai ”elektronik tax”.
3.1.Latar belakang
Sebagai bagian dari reformasi struktural dari pemerintah, NTA didirikan pada tahun 1949 sebagai departemen keuangan (perwakilan yang beroperasi) untuk kontrol dan manajemen yang terentralisasi dari administrasi pajak nasional. Garis besar dan kebijakan standar dokumen perencanaan di tahun 2003 menjadi evaluasi kinerja NTA 2004. Menurut dokumen ini, NTA perlu menciptakan ”lingkungan yang menyenangkan=nyaman, bagi pembayar pajak” yang mendukung efisiensi dan efektivitas administrasi pajak. Kinerja NTA bergantung pada proses menciptakan lingkungan pajak yang menyenangkan=nyaman, yang didefinisikan oleh kemampuan organisasi untuk:
Menyediakan bagi pembayar pajak dengan informasi yang akurat dari prosedur administrasi dan UU yang berkaitan dengan pencatatan sendiri pajak penghasilan dan proses pembayaran pajak.
Menjawab pertanyaan-pertanyaan dari pembayar pajak secara cepat, tepat dan konsisten.
Mendapatkan partisipasi dan kerja sama yang besar dari masyarakat dalam kepatuhan pemenuhan pajak mereka.
Struktur organisasi dari NTA terdiri dari kantor pusat, 11 biro pajak daerah dan 497 kantor pajak lokal sebagai permulaan. Akhir tahun ini, strukturnya tetap tidak berubah, kecuali pertambahan yang sedikit dari kantor pajak lokal menjadi 518 (NTA 2007). Meskipun, jumlah pegawai telah dikurangi secara tajam dari tahun anggaran 2004 ke anggaran 2006, yang merupakan hak dari pemerintah pusat. Kebijakan reformasi 2001 termasuk proses penataan pemerintahan.
3.2.Sejarah dari reformasi pelayanan pajak
Pada permulaan lahirnya, NTA dimaksudkan untuk memperkenalkan reformasi administrasi pajak yang radikal untuk mengontrol tingkat laju inflasi yang cepat setah perang Jepang memakai sistem penilaian sendiri dari Amerika, namun demikian kekacauan tak terduga diciptakan diantara perusahaan tingkat kecil dan tingkat menengah, yang mana mereka tidak mempunyai pengetahuan yang mencukupi dalam pajak dan pembukuan. Sebagai konsekuensinya, sekitar 70% para pembayar pajak dipersoalkan untuk dilakukan koreksi apakah tercatat sebagai pajak penghasilan atau tidak tercatat sebagai pajak penghasilan (Usui, 2002). Respon yang tidak efisien dan birokratis dalam penanganan kekacauan publik dan masalah administrasi berkembang lebih jauh, berkontribusi pada pembayar pajak kehilangan kepercayaan dari kantor administrasi pajak.
Diputuskan oleh NTA untuk memperkenalkan metode baru kosultasi pajak, yang tetap digunakan sampai baru-baru ini (NTA, 2007). Metode baru ini dimaksudkan untuk memberikan sebuah program untuk keperluan konsultasi pelayanan bagi pembayar pajak untuk koreksi dan catatan pajak mereka secara sukarela. Tipe prosedur berdasarkan pada metode yang baru meliputi beberapa langkah yang harus diikuti: 1) Pegawai pajak meminta para pengusaha yang mendapatkan penghasilan untuk berkunjung ke kantor NTA, ditetapkan waktu dan tanggalnya; 2) Pegawai kantor pajak menjawab pertanyaan pembayar pajak tentang prosedur atau tata cara pembukuan atau UU pajak. Kunjungan terakhir ke kantor dengan membawa buku pembukuan (akuntansi) dan pencatatan untuk menghitung pendapatan mereka; 3) Jika pembayar pajak bertanya, pegawai kantor pajak memberi instruksi kepada pembayar pajak bagaimana cara mengisi formulir pajak atau mengisi formulir sesuai dengan kepentingan mereka (Usui, 2002). Merunut ke belakang, ide metode konsultasi pajak yang baru ini untuk mengurangi pengaruh pemerintah dan ketergantungan pembayar pajak kepada NTA dengan harapan, para pembayar pajak untuk melayani sendiri dalam pencatatan/pelaporan pajak penghasilan. Sementara metode konsultasi yang baru dimaksudkan mengembangkan pelayanan pada diri sendiri, diminta agar pembayar pajak untuk berkunjung ke kantor daerah NTA untuk konsultasi, terkadang dengan beberapa kali kunjungan untuk mencatat pajak penghasilan mereka. Karena metode konsultasi pajak yang baru memakan waktu yang lama, dan pembayar pajak diminta untuk menunggu dalam antrian yang panjang, biaya kepatuhan untuk para pembayar pajak besar sekali, sebagaian untuk pemilik usaha kecil dan perusahaan yang berukuran sedang yang mana kebanyakan didominasi ekonomi sektor privat di Jepang. Sebagai konsekuensinya, jumlah pendapatan dari pajak penghasilan dan formulir untuk pajak yang lain bertambah dengan pertumbuhan ekonomi tahun ini, berkembangnya efisiensi dari administrasi pajak NTA diragukan.
3.3.Bertambahnya beban kerja administrasi pajak
Dalam tahun anggaran 2007, 53,5 trilyun yen pendapatan pajak nasional dikumpulkan oleh NTA, yang mana 64,5% mewakili dari 82,9 trilyun pendapatan nasional Jepang (NTA, 2007). Perbedaan yang kontras ini dilihat dari pendapatan pajak nasional Jepang tahun anggaran 2002 (NTA, 2002) sebesar 43,8 trilyun yen. Dengan meningkatknya pengumpulan pajak nasional, angka pendapatan dari pajak penghasilan meningkat dari individu dan pengusaha. Angka total pajak penghasilan berlanjut meningkat dari 11 juta di tahun 1978, hampir 18 juta permulaan tahun 1990; 20,4 juta di tahun 2000 dan 24,49 juta di tahun 2007 (Usui, 2002, Okada, 2002, NTA, 2007). Penambahan beban kerja administrasi pajak adalah suatu masalah dan lebih buruk lagi dengan penataan ulang di NTA yang didiskusikan di awal bagian 3.1.
Masalah bertambahnya beban kerja dari administrasi pajak adalah bagian yang serius di kantor pajak pinggir kota yang berdekatan dengan kota-kota besar. Dengan bertambahnya jumlah pembayar pajak yang berkunjung ke kantor pajak daerah untuk berkonsultasi, besarnya frekuensi para pembayar pajak ini harus menunggu beberapa jam untuk menerima pelayanan. Dengan bertambahnya jumlah dari pajak penghasilan diparuh pertama tahun 1990, ada perhatian yang sungguh-sungguh diantara para pejabat publik senior mengenai banyaknya komplain dari pembayar pajak mengenai kemacetan ini. Sebagai konsekuensinya, penunjukan masalah sentral ini menjadi isu kritik yang besar dari administrasi pajak penghasilan (Usui, 2002, p. 18). Perhatian utama adalah untuk melakukan review dari reformasi administrasi pajak untuk konsultasi pajak. Solusi pertama adalah merubah metode dari tatap muka antara individu-individu menjadi metode konsultasi pajak. Sebagian besar, baru-baru ini, perhatian yang besar dalam pengembangan elektronik government: pembayaran pajak penghasilan sendiri secara online yang diintegrasikan, dan pembayaran melalui saluran internet. Sebab itu “eletronik tax” diluncurkan pada tahun 2004 secara luas.
4.Elektronik Tax
Transaksi website NTA’s melalui “elektronik tax” adalah contoh utama usaha pemerintah Jepang dalam mereformasi pelayanan publik melalui elektronik government. Software ini dikembangkan lewat jasa out sourcing dengan biaya pemerintah sebesar 50 milliar yen (NTA, 2007). “Elektronik tax” dimaksudkan untuk meningkatkan secara tajam efisiensi administrasi pajak baik dari manajemen pencatatan pajak di belakang dan konsultasi pajak di depan dan untuk mengurangi secara signifikan biaya kepatuhan pajak masyarakat: dua keuntungan (baik internal maupun eksternal). Internal bagi konsultan pajak di bagian depan dan administrasi pajak bagi NTA, dan eksternal stakeholders (para pembayar pajak). Jiro Makino, komisaris dari NTA, sekarang ini dengan elektronik government dimungkinkan reformasi pajak di tahun 2007 dilaporkan kepada pembayar pajak (NTA, 2007, p. 29): “Untuk meningkatkan kenyamanan pelayanan bagi masyarakat dan mengatur operasi administrasi dengan lebih simpel, efisien dan transparan dengan penggunaan IT, dalam pelayanan kepada masyarakat dan pembaharuan operasi administrasi dan sistem, dikembangkan perencanaan mengenai elektronik government yang mulai ditentukan di bulan Juli 2003. Sejak itu pemerintah Jepang bekerja dengan mendasarkan IT untuk reformasi pelayanan kepada masyarakat untuk lebih meningkatkan dan kenyamanan yang lebih, dalam pelayanan publik.
4.1.Website transaksi NTA’s
Pemerintah mengoperasikan keseluruhan pemerintahan melalui portal www.e-gov.go.jp sebagai hal utama, untuk memberi kenyamanan, merupakan salah satu pintu masuk informasi online ke pemerintah dan pelayanan kepada masyarakat. Menurut survey yang dilakukan oleh UN (PBB) tahun 2008 dari elektronik negara global, Jepang menduduki ranking 11 di dalam kesiapan “menggunakan elektronik” dari total 192 negara anggota (United Nations, 2008). Ranking global yang baru saja ini merupakan tanda kemajuan yang dapat dilihat dari penggunaan teknologi informasi dalam pemerintahan Jepang dengan menggunakan elektronik government dalam memberikan pelayanan dari beberapa kantor dan departemen. Pembayar pajak (WP) dapat mengakses home page NTA dari web portal pemerintah pusat dengan cara 1 kali klik mouse (1 kali page down dari portal). Di sebelah kiri dari gambar 2 ada sebuah kolom dari menu utama termasuk “e-tax” (merupakan pilihan menu terakhir dalam jendela yang berbeda). Di pertengahan dari home page ada daftar dari beberapa topik dan berita baru tentang pajak. Di sisi sebelah kanan, masyarakat dapat mengakses laporan audit kinerja NTA, laporan tahunan, komentar masyarakat, statistik dan kantor perwakilan seperti UU pajak nasional dan e-gov tentang hukum yang baru. (Gambar 2) home page NTA (di Jepang). Masyarakat dapat mengakses “e-tax” (Gambar 3) yang di page down dari home page NTA (Gambar 2). Melalui “e-tax” masyarakat dapat mengakses fungsi-fungsi transaksi secara online, pendaftaran pengguna “e-tax”, mengolah pajak penghasilan dari individu dan para pengusaha secara online, mendapatkan gambaran taksiran/penilaian tanah secara online melalui sistem informasi geografis (GIS), dan pembayaran segala macam tipe pajak secara online malalui sambungan/jaringan langsung dari bank online wajib pajak. Transaksi dari NTA’s website dengan fungsi “e-tax” yang lebih maju ini berarti wajib pajak dapat mengisi penuh pajak terutang mereka dimanapun dan kapanpun untuk kenyamanan mereka tanpa harus mengunjungi dan menunggu dalam antrian yang panjang di kantor lokal NTA. Untuk itu bagi siapa yang tidak memiliki komputer, NTA menyediakan PC dan layar sentuh di kantor pajak lokal.
4.2.Bagan alir kerja pembayaran dan pajak penghasilan secara online
Data pajak nasional berisi data yang bersifat personal dan informasi tentang keuangan. Beberapa penembusan/penerobosan pengamanan akan mempunyai dampak negatif terhadap kredibilitas dari administrasi pajak dan hak privat informasi publik. Sehingga NTA meminta kepada wajib pajak untuk mengikuti pengamanan standard NTA, termasuk memperoleh keamanan sistem keaslian dari wajib pajak (biayanya sekitar 3.000 yen) dan tanda tangan digital. Dalam konsekuensinya wajib pajak tanpa kemampuan/pengetahuan yang mencukupi tentang komputer dan kemanfaatan internet merasa ditakut-takuti untuk memulai menggunakan “e-tax”. Lebih lanjut tidak ada kurva pelajaran yang diperoleh dari software “e-tax”. Karenanya, biaya perubahan-biaya yang didatangkan oleh wajib pajak dari cara tradisional dari pemenuhan ketaatan terhadap undang-undang pajak dimungkinkan dengan cara baru pembayaran pajak penghasilan melalui internet yang tinggi sekali bagi wajib pajak. Faktanya meskipun pemerintah pusat mendorong penggabungan dan pemakaian “e-tax”, hanya 15 dari 144 (pembuat kebijakan) menggunakan “e-tax” dalam pembayaran pajak penghasilan (The Japan Times, 2007). Gambar 5 menunjukkan cara/bagan kerja pajak penghasilan secara online diantara pengguna “e-tax”, pegawai NTA dan lembaga keuangan di atas internet.
Gambar 4: bagan kerja “e-tax” yang diadopsi dari NTA (2005)
Data ditransfer melalui ”e-tax” diproses dengan tanda tangan digital dan dikelola dengan sistem informasi manajemen yang komprehensif oleh NTA (dikenal dengan KSK sistem). Sistem proses pencatatan pajak secara internal ini dikenalkan di beberapa kantor pajak lokal di tahun 1995, lambat laun sistem pencatatan perusahaan diintegrasikan secara horizontal dan vertikal dan dioperasikan penuh diseluruh wilayah negara secara luas pada tahun 2001. Sistem KSK ini tersambung/memiliki jaringan ke seluruh biro-biro pajak daerah, kantor pajak daerah Okinawa dan kantor pusat NTA. Dimungkinkan memberi kuasa pada konsultan pajak dibagian depan, memberi pandangan-pandangan kepada wajib pajak tentang pajak penghasilan dan catatan pembayaran pajak secara online pada waktu sesi konsultasi pajak sebagaimana maksud dari audit/pemeriksaan pajak.
5.Dampak perubahan dari ”e-tax”
Sebagaimana didiskusikan di awal pada bagian 2.2. kasus dampak perubahan elektronik government menunjukkan bukti-bukti:
Peningkatan utama dari kinerja pemerintah
Penggunaan teknologi informasi dalam pemerintahan untuk meningkatkan daya tanggap pemerintah (West, 2004)
Sehingga di bagian ini, kami menguji dampak perubahan dari “e-tax” dengan mengevaluasi data studi kasus untuk menentukan apakah cukup atau tidak keberadaan bukti-bukti tersebut.
5.1.Peningkatan utama dari kinerja NTA
Sebagaimana didiskusikan di awal pada paper ini, kinerja NTA’s bergantung pada kemampuan untuk menciptakan lingkungan pajak yang menyenangkan. NTA mencoba mencapai sukses dengan meluncurkan “e-tax”, dimaksudkan NTA agar proses administrasi pajak yang masih ada menjadi lebih simpel dan membuat kenyamanan dalam mematuhi UU pajak nasional. Keberhasilan pelaksanaan dari “e-tax” ini membuat dua keuntungan utama: 1) Mengurangi biaya administrasi pajak dan; 2) Mengurangi pemenuhan biaya dari wajib pajak. Pertama, diluncurkannya program “e-tax” dimungkinkan para wajib pajak untuk menyerahkan pajak penghasilan dan pembayaran pajak melalui internet, seperti data digital yang selanjutnya ditransfer, dikelola dan diproses oleh sistem menajemen pengetahuan KSK. Penggabungan teknologi antara sistem “e-tax” yang berdasarkan web dan sistem informasi internal yang terpusat dimungkinkan untuk membangun jaringan kantor-kantor pajak NTA, konsultan pajak di bagian depan dan bagi wajib pajak untuk memberikan informasi melalui pencatatan digital, daripada pajak yang menggunakan kertas dan formulir-formulir pajak lainnya. Sebagai konsekuensinya, NTA harus dapat melakukannya lebih efisien dengan mengurangi waktu. Penting untuk dilakukan bahwa langkah-langkah dikembangkan untuk kinerja NTA direalisasikan dalam menjawab tantangan lingkungan operasional. Dengan ditambah beban kerjanya, dilanjutkan oleh NTA dengan penataan ulang para pegawai secara radikal. Beban kerja NTA ditambah tahun ini. Total jumlah pajak penghasilan di tahun 1975, menjadi 23,5 juta di tahun 2007. Di sisi yang lain, total jumlah pegawai kantor pajak di tata ulang dari 44.171 di tahun 2004 menjadi 43.870 di tahun 2007. Kedua, operasional yang efisien oleh NTA menguntungkan bagi wajib pajak: responnya diterima lebih cepat oleh mereka, untuk menjawab mengenai pertanyaan mengenai pajak mereka dan pelayanan konsultasi pajak yang lebih konsisten melalui semua kantor pajak lokal didistribusikan seluruhnya di Jepang. Pemilihan saluran “e-tax” dimungkinkan untuk mengurangi masalah kemacetan di kantor pajak lokal dan menunjukkan perhatian NTA pusat tentang ketidaknyamanan wajib pajak dengan pelayanan yang diberikan oleh NTA. Ini adalah perubahan organisasi yang signifikan, ketidakpercayaan publik yang diberikan kepada NTA (bagian 3.2.) dengan menaruh perhatian yang besar pada ketidakefisienan dan birokratisasi dalam merespon dan mengikutsertakan warga negara (bagian 3.3.).
5.2.“e-tax” adalah daya tanggap pemerintah untuk meningkatkan pelayanan
Manajer senior menganggap, persoalan yang sulit untuk mencapai sukses dalam meningkatkan kinerja yang utama; pertambahan efisiensi dalam administrasi pajak dan perubahan paradigma dalam pelayanan pajak yang baru kepada warga negara, tanpa disertai penurunan dari kenaikan transaksi melalui “e-tax” merugikan sekali terutama di lingkungan operasional mereka. Di samping persepsi yang menimbulkan kesan yang menyenangkan dari manajer senior di NTA, internal stakeholder yang memprakarsai digunakannya “e-tax” mengatakan tidak ada bukti positif atau negatif yang lain bagi kami untuk menyimpulkan bahwa “e-tax” bertanggungjawab atau tidak untuk peningkatan yang utama dalam kinerja NTA?
Komisaris NTA, Jiro Makino, yang sangat diperhatikan sekali dengan memberikan suatu kenyamanan lebih dalam mematuhi lingkungan UU pajak (NTA, 2007). Dengan penawaran saluran pilihan “e-tax” dimaksudkan NTA untuk merubah administrasi birokrasi pajak publik menjadi lebih moderen, pelayanan kepada warga yang diorganisasikan, mendapatkan kembali kepercayaan kepada warga dan mencapai sukses dalam hasil-hasil kebijakan, kesediaan mematuhi UU pajak dalam globalisasi negara industri dari populasi yang semakin bertambah (NTA, 2007). Sejak “e-tax” dipakai secara sukarela dan juga membutuhkan biaya yang besar (e.g. memperoleh tanda tangan digital untuk keaslian wajib pajak dan untuk mempelajari perangkat lunak yang baru), pemakaian “e-tax” oleh warga dapat dilihat sebagai bukti bahwa warga merasa pilihan saluran “e-tax” dan pilihan pelayanan sendiri secara online sebagai sebuah keunggulan, dengan menggali nilai lebih dari pelayanan pajak oleh NTA, dari pelayanan pajak yang tradisional (e.g. pengarsipan pajak berdasarkan kertas dan bertatap muka dan konsultasi melalui telepon). Oleh karena itu, kita dapat berargumen bahwa meningkatnya level pemakaian “e-tax” sebagai bukti yang sangat positif bagi peningkatan kinerja NTA mencapai sukses dalam ketaatan terhadap UU pajak secara online melalui “e-tax”. Lebih jauh, tak seperti di AS, Inggris, Irlandia dan Australia, NTA tidak menyediakan para pengguna dengan berbagai insentif lainnya, kemudian kenyamanan jalur proses yang cepat maupun pembayaran pajak yang cepat, (Departemen Keuangan, 2007). Gambar 5 menunjukkan sebuah trend penggunaan “e-tax” data tahun 2003 sampai tahun 2007, memperlihatkan jumlah pajak penghasilan yang diarsip oleh “e-tax”. “e-tax” diujicobakan di kota Nagoya pada tahun 2004, hanya dalam waktu tiga bulan, setelah waktu uji coba operasional home page NTA sejak tahun 2004. Menurut CIO dan tim proyek teknologi dan informasi, awal dari sistem software “e-tax” dilakukan melalui beberapa revisi yang berkesinambungan dan perubahan untuk memantulkan saran dan umpan balik dari pengguna. Penggunaan dari kualitas lingkungan diharapkan dari perjanjian aktif dari tim proyek teknologi dan informasi dengan beberapa pengguna. Di tahun 2006, lebih kurang dua tahun sejak diluncurkannya “e-tax”, penambahan jumlah pajak penghasilan yang dicatat melalui “e-tax” adalah 1.057.153. Di tahun 2007, sejak tiga tahun sejak diluncurkan, angka pajak penghasilan bertambah menjadi 1,6 juta lebih. Ini merupakan langkah awal dari perbandingan yang baik dari penyebaran yang cepat melawan pemangkasan hal-hal yang kurang baik yang dilaporkan dari kenaikan sistem “e-tax” dalam e-government suatu negara seperti di Inggris (Kablenet, 2007). Meskipun begitu perlu untuk mendukung pemangkasan prosedur dari “e-tax” agar lebih efektif diberikan angka dari akses website NTA yang telah mengalami pertambahan terus-menerus, pertambahan hampir 11 juta mengunjung selama periode pajak dan melebihi angka jumlah pajak penghasilan yang dibukukan.
Akhirnya, untuk mengakses dampak perubahan lebih lanjut dari e-government kami memeriksa time series (data waktu) jumlah dari pajak penghasilan final yang dicatat oleh individu-individu. Gambar 7 menunjukkan jumlah final pajak penghasilan individu dan pemakaian pajak yang dicatat oleh individu-individu dari tahun 1967 sampai 2006. Data yang membujur tidak memisahkan pajak penghasilan dengan “e-tax” tetapi malahan termasuk semua rata-rata dari pencatatan pajak yang tersedia untuk publik: “e-tax” melalui website NTA, layar sentuh yang telah di instal di kantor cabang daerah, telepon, perlengkapan telepon mobil dan kertas formulir. Dua garis grafik dalam gambar 7 memperlihatkan pertambahan yang lebih, dalam pencatatan pemakaian pajak dan pajak penghasilan individu (garis yang lebar) dan catatan pajak penghasilan individu (garis menyamping) dari tahun 1967 sampai 2004. Meskipun setelah 2004 ketika “e-tax” pertama kali diluncurkan melalui website NTA, pertambahan yang sangat tajam dalam angka pajak penghasilan individu sama juga pajak penghasilan oleh individu-individu pada tahun 2004. Ini adalah pajak penghasilan individu-individu dan sama juga dengan pemakaian pajak oleh individu-individu yang sebenarnya. Kenaikan yang tajam setelah tahun 2004 ini memberikan bukti bahwa prakarsa e-government oleh NTA’s melalui “e-tax” telah berdampak perubahan terhadap organisasi dan meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak penghasilan dan obligasi pajak lainnya. Dengan kata lain, “e-tax” mempunyai dampak yang signifikan dengan tujuan reformasi pelayanan publik dari “penciptaan lingkungan administrasi pajak nasional yang menyenangkan=nyaman” yang membuat pembayaran dan pemenuhan pajak menjadi lebih nyaman untuk publik.
6.Diskusi dan Kesimpulan
Paper ini mengkaji dampak perubahan dari e-government dengan penjelajahan hubungan antara reformasi pelayanan publik melalui e-government dan kinerja pemerintah terkini dengan menggunakan studi kasus dari prakarsa “e-tax” yang diluncurkan pada tahun 2004 oleh kantor pajak nasional Jepang. Perhatian awal studi ini menyimpulkan bahwa “e-tax” telah memiliki dua dampak perubahan yang utama dalam kinerja kantor pemerintah. NTA, melalui “e-tax” dapat mengurangi biaya administrasi internal dan mengurangi biaya kepatuhan pada UU pajak dengan cara yang baru yang lebih nyaman, cepat dan meningkatkan kualitas pelayanan publik. Kami berpendapat, sangat sulit mencapai sukses dalam meningkatkan kinerja NTA (diamati dalam peningkatan yang utama) tanpa implementasi yang sukses yang terintegrasi, sistem “e-tax” yang sangat mengagumkan dan kesukarelaan warga dalam pemakaian sistem “e-tax” pada level yang tinggi.
6.1.E-government (teknologi yang mengagumkan)
Pertama, pengembangan e-government yang pintar adalah penting untuk mengetahui dampak perubahan pemerintah yang terjadi. Dengan kata lain, pemerintah tidak akan merubah pelayanan publik yang berkualitas dan daya tanggap yang tinggi dengan informasi website pemerintah mulai sekarang. Dalam diskusi kekuatan perubahan dari e-government (west:2004, p. 24) menyimpulkan bahwa ”bukti dari hasil penelitian ini adalah konsisten dengan cara inkrimental (bertahap) daripada mengubah perubahan”. Meskipun begitu, penulis juga menyimpulkan (p. 24), bahwa sedikit dari website pemerintah yang telah dikembangkan untuk diintegrasikan secara penuh dan pelayanan yang dijalankan secara online atau sebagai langkah demokrasi yang interaktif bagi kantor pemerintah untuk merealisasikan kekuatan perubahan dari internet. Para pegawai perlu mempercayai dan memberi penekanan pada integrasi, fungsinya dan peningkatan demokrasi. Berdasarkan survey dari dua kantor lokal pemerintah di AS, Nooris dan Moon (2005) melaporkan sangat sedikit dampak perubahan dari e-government pada tingkat pemerintah lokal/daerah. Biarpun begitu, mereka juga menyimpulkan bahwa ”pergerakan yang digabungkan dan transaksi e-government mengalami perkembangan yang lebih lambat” (p. 64). Dalam pembandingan peningkatan yang dibuat oleh pemerintah daerah juga sejauh mana pengalaman mereka kurang dan informasi yang luas mengenai e-government. Dalam studi kasus ini, kami menjelaskan pengalaman yang diintegrasikan (digabungkan) sistem ”e-tax” yang didesain sebagai perangkat lunak untuk proses perubahan kantor pajak nasional yang tradisional menjadi lingkungan operasional yang menarik dalam penyediaan pelayanan administrasi pajak bagi warga negara. Penggabungan sistem pengalamam sistem e-government memungkinkan proses perubahan dari NTA sebagai jaringan hubungan sharing (pertukaran) informasi organisasi semua konsultan pajak di bagian depan dan staf di bagian belakang.
6.2.Memberi kepercayaan kita mengenai kekuatan lebih dari e-government
Yang kedua, pengalaman mengadakan e-government oleh diri sendiri tidak mencukupi untuk mempengaruhi reformasi pelayanan publik melalui penggunaan e-government. Dampak perubahan dari e-government mensyaratkan adanya perpindahan sumber daya manusia secara internal untuk melengkapi perubahan melalui prakarsa e-government. Terutama sekali, perbedaan dalam proses perubahan mensyaratkan adanya perubahan kepemimpinan yang efektif secara inkrimental (Rainey dan thompson, 2006). Dalam kasus reformasi pelayanan publik melalui e-government, masalahnya adalah maksud strategi dari top manajemen untuk merubah pelayanan publik sebaik strategi komunikasi dari maksud seluruhnya pada organisasi pemerintah. Di dalam literatur dari strategy corporate, maksud strategi dari senior executive atau manajemen puncak menyampaikan dengan jelas perasaan dari pengarahan masa depan untuk mencapai sukses, (Hamel and Prahalad, 1989). Apa yang menjadi implikasi disini adalah bahwa maksud strategi sebagai kunci pendahuluan dari pemberdayaan masyarakat yang akan menggerakkan strategi pelengkap di level akar rumput (bawah) pada organisasi. Sebagai proses panjang, yang disatupadukan, pendekatan strategi untukmengkomunikasikan dengan stakeholder kunci adalah pendahuluan lain dari proses pemberdayaan masyarakat untuk pelengkap strategi organiasi yang sukses (Argenti et.al, 2005). Masih ada metodologi penelitian mengenai e-government yang kadang masih terbatas untuk menganalisis website dari pemerintah. Meskipun begitu, maksud strategi pemerintah untuk merubah pelayanan publik dan strategi komunikasi perlu diuji dari website dan mensyaratkan lebih dalam analisis dari kebijakan publik, pertemuan para pejabat-pejabat pemerintah setiap saat, dan perilaku kepemimpinan yang mungkin diperlukan di dalam operasi organisasi, manajemen dan kinerja. Dalam paper ini, kami mengadopsi pendekatan multi metode yang diperlukan untuk memahami kompleksnya proses sosial dan politik (Scholl, 2005).
Hasil pengamatan yang kedua konsisten dengan kesimpulan yang dibuat oleh Lyne Markus dan Robert Benjamin (1997). Dalam makalah seminarnya, ”The Magic Bullet Theory in IT enabled Transformation”, mereka meneliti mengenai fakta sulitnya menerapkan teknologi informasi untuk transformasi organisasi ke arah yang lebih baik. Mereka menyimpulkan rendahnya keyakinan masyarakat kita pada kemampuan teknologi informasi untuk menyuseskan proses perubahan. Mereka juga menyimpulkan bahwa transformasi kearah yang lebih baik merupakan tugas bagi semua organisasi.
Ada beberapa keterbatasan dalam penelitian ini yang mengukur pengaruh perubahan dari e-government pada kinerja dan reformasi pelayanan publik. Dalam penelitian ini, kita tidak diberi tahu pengaruh perubahan e-government pada para pembayar pajak. Sebagai contoh, kepuasan publik terhadap ”e-tax” tidak secara jelas diteliti, walaupun peningkatan ”e-tax” dari tahun 2004-2007 dapat dianggap sebagai bukti apresiasi publik terhadap layanan publik NTA yang merupakan bentuk e-government. Penelitian dimasa mendatang diperlukan untukmengatasi keterbatasan dalam penelitian ini melalui survey pada para pengguna ”e-tax” maupun pada non pengguna.
Ada perkembangan yang menarik dalam debat, mengenai adanya transformasi (perubahan) tentang elektronik government, dampaknya terhadap kinerja pemerintah, tata kelola pemerintah dan pelayanan publik merupakan isu hangat sejak 2007. Bagaimanapun penelitian mengenai elektronik government terhadap proses perubahan memiliki dampak yang kompleks. Mungkin ini menjadi refleksi langkah awal dari pengembangan elektronik government atau ketidakbaruan dalam penelitian elektronik government. Tujuan beasiswa penelitian kami, tentang elektronik government, harus mengetahui dengan pasti arti dan pelajaran yang tidak pas. Paper ini adalah salah satu usaha menuju kearah tujuan ini. Tujuan obyektif dari paper ini adalah untuk menjelaskan hubungan/kaitan antara kinerja pemerintah terkini dengan reformasi pelayanan publik melalui elektronik government. Kami mencapai tujuan obyektif melalui berbagai pendekatan metode termasuk studi kasus dari kantor pajak nasional Jepang (NTA)’s yang memprakarsai diintegrasikannya sistem jaringan pajak elektronik dengan kantor pajak lokal di Jepang seluruhnya. Melalui elektronik tax, warga negara dapat melakukan pembayaran pajak penghasilan secara online, baik bagi individu-individu maupun perusahaan-perusahaan besar. Sebuah kasus pendahuluan untuk mengembangkan analisis dalam mendukung dampak perubahan dari elektronik tax terhadap kinerja NTA. Paper ini membuat kontribusi yang penting untuk pengembangan literatur penelitian tentang elektronik government dan dampak perubahan dalam proses pelayanan.
Kata kunci: dampak perubahan dari elektronik government, reformasi pelayanan publik, kewajiban membayar pajak secara elektronik, studi kasus, kantor pajak nasional Jepang.
1.Perkenalan/Pengantar
Elektronik government menunjuk pada penggunaan teknologi komunikasi dan informasi, terutama internet, untuk memberikan pelayanan dan pengiriman informasi pemerintah (ANOA, 2006). Website pemerintah nasional digunakan untuk memprakarsai elektronik government dan memprakarsai reformasi (perubahan) pelayanan publik. Bagaimanapun juga dua prakarsa ini dapat digunakan bersamaan dalam beberapa lembaga dengan memungkinkan beberapa koordinasi kebersamaan dalam waktu yang kecil. Kemungkinan lain, disatu sisi prakarsa elektronik government berarti untuk tujuan kebijakan bagi pelaksanaan reformasi pelayanan publik. ”Pembuatan rencana elektronik government” Jepang sebagai contoh (CIO Council, 2003). Ada perkembangan yang menarik dalam debat mengenai apakah elektronik government memiliki dampak perubahan terhadap kinerja pemerintah, tata kelola pemerintahan dan pelayanan publik, menjadi isu hangat dalam ECEG, 2007. ”Transformasional” disini digunakan untuk membawa perubahan yang radikal dalam strategi pengarahan yang sangat berbeda dengan perubahan yang bersifat inkrimental dalam operasional rutin dari hari ke hari. Strategi dasar dari organisasi telah diartikan sebagai hal ketiga dari tujuan perubahan (Flamholtz dan Randle, 1998), di dalam perubahan manajemen dan merupakan hal kedua dari perubahan organisasi (Scholl, 2005) dalam elektronik government. Menurut Flamholtz, proses perubahan mensyaratkan perubahan yang menyeluruh dalam arah strategi. Pada dasarnya, perubahan organisasi merupakan konsep dasar dari inti perusahaan. Sama dengan Flamholtz, (Scholl, 2005) mendefinisikan hal kedua dari perubahan organisasi sebagai sebuah perubahan organisasi yang terputus yang melibatkan pergeseran paradigma, gambaran dalam pekerjaan (tugas), Levy dan Merry, (1986). Perubahan organisasi merupakan konsep yang baru (UK HM Government, 2007; Irani et.al, 2007) mungkin sebagai sinyal kondisi darurat dari keterputusan maksud perubahan, adalah perubahan sampai ke akar-akarnya dari administrasi publik untuk bergerak, dari birokrasi dan pemerintah yang tradisional dalam pelayanan publik yang seringkali tidak efisien dan tidak efektif kemudian berkembang menjadi nilai baru (Bannister, 2001), permintaan warga dalam pelayanan publik dan hasil kebijakan melalui dampak perubahan dari elektronik government untuk memenuhi permintaan yang selalu berubah dalam masyarakat global.
Walaupun agaknya perubahan organisasi dan perubahan yang sampai mendasar (sampai ke akar-akarnya), berharap kembali pada kelompok-kelompok tingkat atas (Flamholtz dan Randle, 1998). Proses mencapai sukses perubahan organisasi dari birokrasi melalui elektronik gevernment beresiko besar dan kompleks karena banyak kepentingan dari stakeholder dan diperlukan komitmen dari para pembuat kebijakan, manajemen dan pegawai pemerintah. Di dalam kasus reformasi administrasi pajak melalui elektronik government, tingkat resiko dan kompleksitasnya lebih berkembang dikarenakan oleh kepentingan eksternal stakeholder dalam pemerintah dan memastikan dengan sengaja proses adopsi (pemakaian) saluran internet dan penggunaan yang efektif seperangkat software yang baru sebelum administrasi publik dapat mencapai dampak yang potensial perubahan dari elektronik government dan menyadari keinginan untuk mengeluarkan kebijakan. Oleh karena proses realisasi reformasi pelayanan publik melalui elektronik government memberikan kompleksitas dan resiko yang tinggi, tidak ada penemuan yang mengejutkan bahwa hasil penelitian elektronik government terhadap dampak dari proses perubahan secara terpadu (Scholl, 2005). Mungkin ini menjadi refleksi langkah awal dari pengembangan elektronik government atau ketidakbaruan dalam penelitian tentang elektronik government. Tujuan beasiswa penelitian kami, tentang elektronik government, untuk mengetahui dengan pasti arti dan pelajaran yang tidak pas. Paper ini adalah salah satu usaha menuju kearah tujuan ini. Tujuan obyektif dari paper ini adalah untuk menjelaskan hubungan/kaitan antara kinerja pemerintah terkini dengan reformasi pelayanan publik melalui elektronik government. Strategi riset penelitian kami, untuk mencapai strategi yang sukses secara obyektif studi kasus di Japan’s National Tax Agency (NTA)=kantor pajak nasional Jepang dan prakarsa inti dari elektronik government. ”Elektronik tax”=pajak elektronik yaitu sebuah cara untuk melakukan pembayaran pajak penghasilan secara online baik bagi individu-individu maupun perusahaan-perusahaan besar. Seperti negara-negara lain, sistem pembayaran pajak penghasilan secara online, elektronik tax di Jepang menambahkan pilihan pelayanan untuk diri sendiri melalui saluran internet. Pilihan saluran internet ini tersedia untuk warga negara dan pengusaha-pengusaha, bukan sebagai pengganti, tetapi sebagai pelengkap cara yang ada untuk memenuhi kepatuhan UU pajak. Dengan memberikan saluran pilihan ini oleh NTA, diharapkan mampu merubah birokrasi administrasi pajak publik yang lebih moderen, pelayanan kepada warga negara yang lebih terorganisir, mendapatkan kembali kepercayaan dari warga/masyarakat dan hasil kebijakan yang lebih baik, kepatuhan terhadap UU pajak lebih baik dalam globalisasi negara industri dari bertambahnya populasi (NTA, 2007). Semenjak pemakaian elektronik tax dengan sengaja dan juga permintaan untuk sedapat mungkin menekan biaya (mendapatkan tanda tangan digital dan pembuktian keaslian bagi pembayar pajak dan proses belajar perangkat lunak yang baru, pemakaian elektronik tax oleh warga negara dapat dipandang sebagai bukti bahwa warga merasa bahwa saluran elektronik tax memiliki keunggulan, lebih respek dengan aturan-aturan oleh NTA, dari yang tradisional (arsip pajak yang menggunakan kertas, berhadapan muka dengan muka dan konsultasi lewat telepon) dalam pelayanan pajak. Analisis studi awal memberikan bukti di dalam mendukung dampak proses perubahan dari elektronik tax dalam pelayanan publik dan kinerja NTA. Paper ini membuat kontribusi yang penting dalam pengembangan literatur penelitian tentang elektronik government terhadap perubahan dalam proses pelayanan.
Paper ini dipublikasikan mengikuti bagian-bagian sebagai berikut: bagian 2, memberikan review literatur hasil penelitian dampak perubahan dari elektronik government. Bagian 3 mendeskripasikan/menjelaskan latar belakang studi kasus NTA dan reformasi administrasi pajak. Bagian 4, mendiskusikan reformasi pelayanan pajak di kantor pajak melalui elektronik tax. Bagian 5 , mendiskusikan dampak perubahan dari elektronik tax terhadap kinerja lembaga dan pelayanan publik yang diberikan. Bagian 6, memberikan kesimpulan dampak perubahan dari elektronik government dan penelitian untuk pengembangan di masa depan.
2.Dampak Perubahan Dari Elektronik Government
Walaupun konsep reformasi administrasi publik bukanlah hal yang baru dalam praktik keseluruhan dan dalam penelitian-penelitian pemerintah (e.g. Light, 2006), ide baru tentang kualitas pelayanan publik dan pemerintah yang lebih responsif (tanggap) terhadap publik (Teicher et.al, 2002) dan penggunaan teknologi informasi dalam reformasi pelayanan publik adalah relatif baru dan munculnya kebijakan dalam pemerintahan dan hasil penelitian multi disiplin ilmu.
2.1.Penemuan hasil Penelitian terpadu terhadap dampak perubahan dari elektronik government.
(Pejabat eksekutif kepresidenan United States, 2002) dalam ”strategy elektronik government” AS diucapkan dengan tegas, melawan perubahan dengan sungguh-sungguh. (Pejabat di kabinet 2005: UK HM pemerintah, 2007) perubahan pemerintah dimungkinkan oleh teknologi, masih ada penemuan hasil penelitian dampak perubahan dari elektronik government secara terpadu (Scholl:2005:p.1) menyimpulkan: ”Meskipun satu kelompok peneliti elektronik government menekankan dampak perubahan elektronik government pada dunia usaha pemerintah, di sisi yang lain pernyataan yang tegas ini dipertanyakan ketepatannya.
Salah satu hasil penelitian secara positif, mendukung dampak perubahan dari elektronik government. Pelayanan elektronik government yang mengagumkan seperti IRS’s e Filling yang dibuat dengan prakarsa dari pelayanan pajak online Irlandia memiliki dampak yang positif dalam peningkatan kualitas pelayanan publik (Bird dan Oldman 2000: O’Donnell et.al 2003) dan proses perbaikan kepercayaan publik yang sedang berlangsung (Welch et.al 2004). Dari literatur, berdasarkan hasil reviewnya terhadap dampak perubahan dari elektronik government, Scoll (2005, p.1) menyimpulkan: dalam arti yang pendek, elektronik government, adalah kapasitas keinginan untuk merubah model pemerintah lebih dari dunia usaha secara alami. Pada sisi yang lain, hasil penelitian gagal untuk menemukan bukti dampak perubahan dari elektronik government. West (2004, p. 24) menyimpulkan bahwa bukti dari penelitian ini tetap konsisten dengan cara inkrimental (bertahap) daripada mengubah perubahannya. Berdasarkan survey lokal elektronik government di AS, Nooris dan Moon (2005) juga dilaporkan sangat sedikit dampak perubahan di tingkat pemerintah daerah. Meskipun mereka memiliki kesimpulan negatif, baagaimanapun menurut saran penulis, kondisi masa depan dampak perubahan dari elektronik government mungkin menjadi masuk akal, sebagai contoh disimpulkan oleh West di halaman 24: “Sedikit dari website pemerintah dikembangkan untuk diintegrasikan secara penuh dan pelaksanaan pelayanan secara online atau sebagai langkah demokrasi yang interaktif bagi kantor pemerintah. Untuk merealisasikan perubahan kekuasaan dari internet, pegawai-pegawai kantor tersebut perlu menyandarkan diri pada model-model yang menekankan integrasi, fungsinya dan perbaikan demokrasi. Kesamaannya dengan Nooris dan Moon (2005, p. 64) disimpulkan bahwa: “Pergerakan kearah yang diintegrasikan dan transaksi melalui elektronik government mengalami proses perkembangan yang lebih lambat” dalam perbandingan untuk megetahui perkembangan yang dibuat oleh pemerintah daerah juga jauh tidak ada pengalaman-pengalaman yang tersedia dan informasi yang luas mengenai elektronik government, sungguhpun begitu, hal ini valid berdasarkan penemuan survey global elektronik government tahun 2007. Berdasarkan survey dari 1.687 website pemerintah dari 198 negara yang berbeda, hanya 28% saja dari website pemerintah mengalami kenaikan transaksi, yang tidak banyak berubah dari tahun sebelumnya (West, 2007).
Salah satu alasan yang masuk akal bagi penemuan yang dilakukan secara terpadu adalah kuranganya pengembangan elektronik government untuk cara yang berbeda dan baru untuk meningkatkan pelayanan kepada publik, yang membuat sesuatu yang berbeda kepada publik dan karenanya meningkatkan nilai dari investasi elektronik government. Masukan penting ini diperlukan untuk penelitian tentang elektronik government dalam menggali dampak perubahan dari pengalaman memprakarsai pengembangan elektronik government yang menawarkan kemampuan seperti transaksi, transparansi dan interaktif.
2.2.Pertanyaan Penelitian
Menurut West (2004), dampak perubahan dari elektronik government menunjukkan bukti bahwa:
Peningkatan utama dalam kinerja pemerintah
Penggunaan teknologi informasi (IT) dalam pemerintahan untuk meningkatkan daya tanggap pemerintah
Tujuan penelitian ini menunjukkan dampak proses perubahan dari elektronik government, hasil menggali hubungan antara reformasi pelayanan publik melalui elektronik government dan kinerja pemerintah yang terkini. Dalam paper hasil penelitian ini, kami mengangkat dua pertanyaan:
1.Apakah peningkatan perubahan yang utama dalam kinerja pemerintah?
2.Seberapa luas daya tanggap pemerintah dapat diwujudkan melalui elektronik government?
Untuk menunjukkan pertanyaan-pertanyaan ini, kami memakai pendekatan multi metode, yang mana perlu pemahaman kompleks dari proses politik dan sosial (Scholl, 2005). Sebuah studi kasus reformasi pelayanan dari kantor nasional administrasi pajak Jepang melalui elektronik government, analisis website dan analisis isi dari pernyataan kebijakan pemerintah dan pertemuan pemerintah pusat Jepang (setiap menit) yang dikumpulkan melalui elektronik government Jepang pada portal: ”www.e-gov.go.jp”.
3.Kantor Pajak Nasional dan Reformasi Administrasi Pajak
Pemerintah pusat mendorong berkembangnya elektronik government dengan memprakarsai beberapa elektronik government yang sedang diluncurkan oleh departemen dan kantor perwakilan pemerintah Jepang. Bagian ini mendeskripsikan kantor pajak nasional Jepang (NTA) dan sejarah reformasi pelayanan pajak. Kemudian pada bagian 4 mendiskusikan NTA’s elektronik government memprakarsai ”elektronik tax”.
3.1.Latar belakang
Sebagai bagian dari reformasi struktural dari pemerintah, NTA didirikan pada tahun 1949 sebagai departemen keuangan (perwakilan yang beroperasi) untuk kontrol dan manajemen yang terentralisasi dari administrasi pajak nasional. Garis besar dan kebijakan standar dokumen perencanaan di tahun 2003 menjadi evaluasi kinerja NTA 2004. Menurut dokumen ini, NTA perlu menciptakan ”lingkungan yang menyenangkan=nyaman, bagi pembayar pajak” yang mendukung efisiensi dan efektivitas administrasi pajak. Kinerja NTA bergantung pada proses menciptakan lingkungan pajak yang menyenangkan=nyaman, yang didefinisikan oleh kemampuan organisasi untuk:
Menyediakan bagi pembayar pajak dengan informasi yang akurat dari prosedur administrasi dan UU yang berkaitan dengan pencatatan sendiri pajak penghasilan dan proses pembayaran pajak.
Menjawab pertanyaan-pertanyaan dari pembayar pajak secara cepat, tepat dan konsisten.
Mendapatkan partisipasi dan kerja sama yang besar dari masyarakat dalam kepatuhan pemenuhan pajak mereka.
Struktur organisasi dari NTA terdiri dari kantor pusat, 11 biro pajak daerah dan 497 kantor pajak lokal sebagai permulaan. Akhir tahun ini, strukturnya tetap tidak berubah, kecuali pertambahan yang sedikit dari kantor pajak lokal menjadi 518 (NTA 2007). Meskipun, jumlah pegawai telah dikurangi secara tajam dari tahun anggaran 2004 ke anggaran 2006, yang merupakan hak dari pemerintah pusat. Kebijakan reformasi 2001 termasuk proses penataan pemerintahan.
3.2.Sejarah dari reformasi pelayanan pajak
Pada permulaan lahirnya, NTA dimaksudkan untuk memperkenalkan reformasi administrasi pajak yang radikal untuk mengontrol tingkat laju inflasi yang cepat setah perang Jepang memakai sistem penilaian sendiri dari Amerika, namun demikian kekacauan tak terduga diciptakan diantara perusahaan tingkat kecil dan tingkat menengah, yang mana mereka tidak mempunyai pengetahuan yang mencukupi dalam pajak dan pembukuan. Sebagai konsekuensinya, sekitar 70% para pembayar pajak dipersoalkan untuk dilakukan koreksi apakah tercatat sebagai pajak penghasilan atau tidak tercatat sebagai pajak penghasilan (Usui, 2002). Respon yang tidak efisien dan birokratis dalam penanganan kekacauan publik dan masalah administrasi berkembang lebih jauh, berkontribusi pada pembayar pajak kehilangan kepercayaan dari kantor administrasi pajak.
Diputuskan oleh NTA untuk memperkenalkan metode baru kosultasi pajak, yang tetap digunakan sampai baru-baru ini (NTA, 2007). Metode baru ini dimaksudkan untuk memberikan sebuah program untuk keperluan konsultasi pelayanan bagi pembayar pajak untuk koreksi dan catatan pajak mereka secara sukarela. Tipe prosedur berdasarkan pada metode yang baru meliputi beberapa langkah yang harus diikuti: 1) Pegawai pajak meminta para pengusaha yang mendapatkan penghasilan untuk berkunjung ke kantor NTA, ditetapkan waktu dan tanggalnya; 2) Pegawai kantor pajak menjawab pertanyaan pembayar pajak tentang prosedur atau tata cara pembukuan atau UU pajak. Kunjungan terakhir ke kantor dengan membawa buku pembukuan (akuntansi) dan pencatatan untuk menghitung pendapatan mereka; 3) Jika pembayar pajak bertanya, pegawai kantor pajak memberi instruksi kepada pembayar pajak bagaimana cara mengisi formulir pajak atau mengisi formulir sesuai dengan kepentingan mereka (Usui, 2002). Merunut ke belakang, ide metode konsultasi pajak yang baru ini untuk mengurangi pengaruh pemerintah dan ketergantungan pembayar pajak kepada NTA dengan harapan, para pembayar pajak untuk melayani sendiri dalam pencatatan/pelaporan pajak penghasilan. Sementara metode konsultasi yang baru dimaksudkan mengembangkan pelayanan pada diri sendiri, diminta agar pembayar pajak untuk berkunjung ke kantor daerah NTA untuk konsultasi, terkadang dengan beberapa kali kunjungan untuk mencatat pajak penghasilan mereka. Karena metode konsultasi pajak yang baru memakan waktu yang lama, dan pembayar pajak diminta untuk menunggu dalam antrian yang panjang, biaya kepatuhan untuk para pembayar pajak besar sekali, sebagaian untuk pemilik usaha kecil dan perusahaan yang berukuran sedang yang mana kebanyakan didominasi ekonomi sektor privat di Jepang. Sebagai konsekuensinya, jumlah pendapatan dari pajak penghasilan dan formulir untuk pajak yang lain bertambah dengan pertumbuhan ekonomi tahun ini, berkembangnya efisiensi dari administrasi pajak NTA diragukan.
3.3.Bertambahnya beban kerja administrasi pajak
Dalam tahun anggaran 2007, 53,5 trilyun yen pendapatan pajak nasional dikumpulkan oleh NTA, yang mana 64,5% mewakili dari 82,9 trilyun pendapatan nasional Jepang (NTA, 2007). Perbedaan yang kontras ini dilihat dari pendapatan pajak nasional Jepang tahun anggaran 2002 (NTA, 2002) sebesar 43,8 trilyun yen. Dengan meningkatknya pengumpulan pajak nasional, angka pendapatan dari pajak penghasilan meningkat dari individu dan pengusaha. Angka total pajak penghasilan berlanjut meningkat dari 11 juta di tahun 1978, hampir 18 juta permulaan tahun 1990; 20,4 juta di tahun 2000 dan 24,49 juta di tahun 2007 (Usui, 2002, Okada, 2002, NTA, 2007). Penambahan beban kerja administrasi pajak adalah suatu masalah dan lebih buruk lagi dengan penataan ulang di NTA yang didiskusikan di awal bagian 3.1.
Masalah bertambahnya beban kerja dari administrasi pajak adalah bagian yang serius di kantor pajak pinggir kota yang berdekatan dengan kota-kota besar. Dengan bertambahnya jumlah pembayar pajak yang berkunjung ke kantor pajak daerah untuk berkonsultasi, besarnya frekuensi para pembayar pajak ini harus menunggu beberapa jam untuk menerima pelayanan. Dengan bertambahnya jumlah dari pajak penghasilan diparuh pertama tahun 1990, ada perhatian yang sungguh-sungguh diantara para pejabat publik senior mengenai banyaknya komplain dari pembayar pajak mengenai kemacetan ini. Sebagai konsekuensinya, penunjukan masalah sentral ini menjadi isu kritik yang besar dari administrasi pajak penghasilan (Usui, 2002, p. 18). Perhatian utama adalah untuk melakukan review dari reformasi administrasi pajak untuk konsultasi pajak. Solusi pertama adalah merubah metode dari tatap muka antara individu-individu menjadi metode konsultasi pajak. Sebagian besar, baru-baru ini, perhatian yang besar dalam pengembangan elektronik government: pembayaran pajak penghasilan sendiri secara online yang diintegrasikan, dan pembayaran melalui saluran internet. Sebab itu “eletronik tax” diluncurkan pada tahun 2004 secara luas.
4.Elektronik Tax
Transaksi website NTA’s melalui “elektronik tax” adalah contoh utama usaha pemerintah Jepang dalam mereformasi pelayanan publik melalui elektronik government. Software ini dikembangkan lewat jasa out sourcing dengan biaya pemerintah sebesar 50 milliar yen (NTA, 2007). “Elektronik tax” dimaksudkan untuk meningkatkan secara tajam efisiensi administrasi pajak baik dari manajemen pencatatan pajak di belakang dan konsultasi pajak di depan dan untuk mengurangi secara signifikan biaya kepatuhan pajak masyarakat: dua keuntungan (baik internal maupun eksternal). Internal bagi konsultan pajak di bagian depan dan administrasi pajak bagi NTA, dan eksternal stakeholders (para pembayar pajak). Jiro Makino, komisaris dari NTA, sekarang ini dengan elektronik government dimungkinkan reformasi pajak di tahun 2007 dilaporkan kepada pembayar pajak (NTA, 2007, p. 29): “Untuk meningkatkan kenyamanan pelayanan bagi masyarakat dan mengatur operasi administrasi dengan lebih simpel, efisien dan transparan dengan penggunaan IT, dalam pelayanan kepada masyarakat dan pembaharuan operasi administrasi dan sistem, dikembangkan perencanaan mengenai elektronik government yang mulai ditentukan di bulan Juli 2003. Sejak itu pemerintah Jepang bekerja dengan mendasarkan IT untuk reformasi pelayanan kepada masyarakat untuk lebih meningkatkan dan kenyamanan yang lebih, dalam pelayanan publik.
4.1.Website transaksi NTA’s
Pemerintah mengoperasikan keseluruhan pemerintahan melalui portal www.e-gov.go.jp sebagai hal utama, untuk memberi kenyamanan, merupakan salah satu pintu masuk informasi online ke pemerintah dan pelayanan kepada masyarakat. Menurut survey yang dilakukan oleh UN (PBB) tahun 2008 dari elektronik negara global, Jepang menduduki ranking 11 di dalam kesiapan “menggunakan elektronik” dari total 192 negara anggota (United Nations, 2008). Ranking global yang baru saja ini merupakan tanda kemajuan yang dapat dilihat dari penggunaan teknologi informasi dalam pemerintahan Jepang dengan menggunakan elektronik government dalam memberikan pelayanan dari beberapa kantor dan departemen. Pembayar pajak (WP) dapat mengakses home page NTA dari web portal pemerintah pusat dengan cara 1 kali klik mouse (1 kali page down dari portal). Di sebelah kiri dari gambar 2 ada sebuah kolom dari menu utama termasuk “e-tax” (merupakan pilihan menu terakhir dalam jendela yang berbeda). Di pertengahan dari home page ada daftar dari beberapa topik dan berita baru tentang pajak. Di sisi sebelah kanan, masyarakat dapat mengakses laporan audit kinerja NTA, laporan tahunan, komentar masyarakat, statistik dan kantor perwakilan seperti UU pajak nasional dan e-gov tentang hukum yang baru. (Gambar 2) home page NTA (di Jepang). Masyarakat dapat mengakses “e-tax” (Gambar 3) yang di page down dari home page NTA (Gambar 2). Melalui “e-tax” masyarakat dapat mengakses fungsi-fungsi transaksi secara online, pendaftaran pengguna “e-tax”, mengolah pajak penghasilan dari individu dan para pengusaha secara online, mendapatkan gambaran taksiran/penilaian tanah secara online melalui sistem informasi geografis (GIS), dan pembayaran segala macam tipe pajak secara online malalui sambungan/jaringan langsung dari bank online wajib pajak. Transaksi dari NTA’s website dengan fungsi “e-tax” yang lebih maju ini berarti wajib pajak dapat mengisi penuh pajak terutang mereka dimanapun dan kapanpun untuk kenyamanan mereka tanpa harus mengunjungi dan menunggu dalam antrian yang panjang di kantor lokal NTA. Untuk itu bagi siapa yang tidak memiliki komputer, NTA menyediakan PC dan layar sentuh di kantor pajak lokal.
4.2.Bagan alir kerja pembayaran dan pajak penghasilan secara online
Data pajak nasional berisi data yang bersifat personal dan informasi tentang keuangan. Beberapa penembusan/penerobosan pengamanan akan mempunyai dampak negatif terhadap kredibilitas dari administrasi pajak dan hak privat informasi publik. Sehingga NTA meminta kepada wajib pajak untuk mengikuti pengamanan standard NTA, termasuk memperoleh keamanan sistem keaslian dari wajib pajak (biayanya sekitar 3.000 yen) dan tanda tangan digital. Dalam konsekuensinya wajib pajak tanpa kemampuan/pengetahuan yang mencukupi tentang komputer dan kemanfaatan internet merasa ditakut-takuti untuk memulai menggunakan “e-tax”. Lebih lanjut tidak ada kurva pelajaran yang diperoleh dari software “e-tax”. Karenanya, biaya perubahan-biaya yang didatangkan oleh wajib pajak dari cara tradisional dari pemenuhan ketaatan terhadap undang-undang pajak dimungkinkan dengan cara baru pembayaran pajak penghasilan melalui internet yang tinggi sekali bagi wajib pajak. Faktanya meskipun pemerintah pusat mendorong penggabungan dan pemakaian “e-tax”, hanya 15 dari 144 (pembuat kebijakan) menggunakan “e-tax” dalam pembayaran pajak penghasilan (The Japan Times, 2007). Gambar 5 menunjukkan cara/bagan kerja pajak penghasilan secara online diantara pengguna “e-tax”, pegawai NTA dan lembaga keuangan di atas internet.
Gambar 4: bagan kerja “e-tax” yang diadopsi dari NTA (2005)
Data ditransfer melalui ”e-tax” diproses dengan tanda tangan digital dan dikelola dengan sistem informasi manajemen yang komprehensif oleh NTA (dikenal dengan KSK sistem). Sistem proses pencatatan pajak secara internal ini dikenalkan di beberapa kantor pajak lokal di tahun 1995, lambat laun sistem pencatatan perusahaan diintegrasikan secara horizontal dan vertikal dan dioperasikan penuh diseluruh wilayah negara secara luas pada tahun 2001. Sistem KSK ini tersambung/memiliki jaringan ke seluruh biro-biro pajak daerah, kantor pajak daerah Okinawa dan kantor pusat NTA. Dimungkinkan memberi kuasa pada konsultan pajak dibagian depan, memberi pandangan-pandangan kepada wajib pajak tentang pajak penghasilan dan catatan pembayaran pajak secara online pada waktu sesi konsultasi pajak sebagaimana maksud dari audit/pemeriksaan pajak.
5.Dampak perubahan dari ”e-tax”
Sebagaimana didiskusikan di awal pada bagian 2.2. kasus dampak perubahan elektronik government menunjukkan bukti-bukti:
Peningkatan utama dari kinerja pemerintah
Penggunaan teknologi informasi dalam pemerintahan untuk meningkatkan daya tanggap pemerintah (West, 2004)
Sehingga di bagian ini, kami menguji dampak perubahan dari “e-tax” dengan mengevaluasi data studi kasus untuk menentukan apakah cukup atau tidak keberadaan bukti-bukti tersebut.
5.1.Peningkatan utama dari kinerja NTA
Sebagaimana didiskusikan di awal pada paper ini, kinerja NTA’s bergantung pada kemampuan untuk menciptakan lingkungan pajak yang menyenangkan. NTA mencoba mencapai sukses dengan meluncurkan “e-tax”, dimaksudkan NTA agar proses administrasi pajak yang masih ada menjadi lebih simpel dan membuat kenyamanan dalam mematuhi UU pajak nasional. Keberhasilan pelaksanaan dari “e-tax” ini membuat dua keuntungan utama: 1) Mengurangi biaya administrasi pajak dan; 2) Mengurangi pemenuhan biaya dari wajib pajak. Pertama, diluncurkannya program “e-tax” dimungkinkan para wajib pajak untuk menyerahkan pajak penghasilan dan pembayaran pajak melalui internet, seperti data digital yang selanjutnya ditransfer, dikelola dan diproses oleh sistem menajemen pengetahuan KSK. Penggabungan teknologi antara sistem “e-tax” yang berdasarkan web dan sistem informasi internal yang terpusat dimungkinkan untuk membangun jaringan kantor-kantor pajak NTA, konsultan pajak di bagian depan dan bagi wajib pajak untuk memberikan informasi melalui pencatatan digital, daripada pajak yang menggunakan kertas dan formulir-formulir pajak lainnya. Sebagai konsekuensinya, NTA harus dapat melakukannya lebih efisien dengan mengurangi waktu. Penting untuk dilakukan bahwa langkah-langkah dikembangkan untuk kinerja NTA direalisasikan dalam menjawab tantangan lingkungan operasional. Dengan ditambah beban kerjanya, dilanjutkan oleh NTA dengan penataan ulang para pegawai secara radikal. Beban kerja NTA ditambah tahun ini. Total jumlah pajak penghasilan di tahun 1975, menjadi 23,5 juta di tahun 2007. Di sisi yang lain, total jumlah pegawai kantor pajak di tata ulang dari 44.171 di tahun 2004 menjadi 43.870 di tahun 2007. Kedua, operasional yang efisien oleh NTA menguntungkan bagi wajib pajak: responnya diterima lebih cepat oleh mereka, untuk menjawab mengenai pertanyaan mengenai pajak mereka dan pelayanan konsultasi pajak yang lebih konsisten melalui semua kantor pajak lokal didistribusikan seluruhnya di Jepang. Pemilihan saluran “e-tax” dimungkinkan untuk mengurangi masalah kemacetan di kantor pajak lokal dan menunjukkan perhatian NTA pusat tentang ketidaknyamanan wajib pajak dengan pelayanan yang diberikan oleh NTA. Ini adalah perubahan organisasi yang signifikan, ketidakpercayaan publik yang diberikan kepada NTA (bagian 3.2.) dengan menaruh perhatian yang besar pada ketidakefisienan dan birokratisasi dalam merespon dan mengikutsertakan warga negara (bagian 3.3.).
5.2.“e-tax” adalah daya tanggap pemerintah untuk meningkatkan pelayanan
Manajer senior menganggap, persoalan yang sulit untuk mencapai sukses dalam meningkatkan kinerja yang utama; pertambahan efisiensi dalam administrasi pajak dan perubahan paradigma dalam pelayanan pajak yang baru kepada warga negara, tanpa disertai penurunan dari kenaikan transaksi melalui “e-tax” merugikan sekali terutama di lingkungan operasional mereka. Di samping persepsi yang menimbulkan kesan yang menyenangkan dari manajer senior di NTA, internal stakeholder yang memprakarsai digunakannya “e-tax” mengatakan tidak ada bukti positif atau negatif yang lain bagi kami untuk menyimpulkan bahwa “e-tax” bertanggungjawab atau tidak untuk peningkatan yang utama dalam kinerja NTA?
Komisaris NTA, Jiro Makino, yang sangat diperhatikan sekali dengan memberikan suatu kenyamanan lebih dalam mematuhi lingkungan UU pajak (NTA, 2007). Dengan penawaran saluran pilihan “e-tax” dimaksudkan NTA untuk merubah administrasi birokrasi pajak publik menjadi lebih moderen, pelayanan kepada warga yang diorganisasikan, mendapatkan kembali kepercayaan kepada warga dan mencapai sukses dalam hasil-hasil kebijakan, kesediaan mematuhi UU pajak dalam globalisasi negara industri dari populasi yang semakin bertambah (NTA, 2007). Sejak “e-tax” dipakai secara sukarela dan juga membutuhkan biaya yang besar (e.g. memperoleh tanda tangan digital untuk keaslian wajib pajak dan untuk mempelajari perangkat lunak yang baru), pemakaian “e-tax” oleh warga dapat dilihat sebagai bukti bahwa warga merasa pilihan saluran “e-tax” dan pilihan pelayanan sendiri secara online sebagai sebuah keunggulan, dengan menggali nilai lebih dari pelayanan pajak oleh NTA, dari pelayanan pajak yang tradisional (e.g. pengarsipan pajak berdasarkan kertas dan bertatap muka dan konsultasi melalui telepon). Oleh karena itu, kita dapat berargumen bahwa meningkatnya level pemakaian “e-tax” sebagai bukti yang sangat positif bagi peningkatan kinerja NTA mencapai sukses dalam ketaatan terhadap UU pajak secara online melalui “e-tax”. Lebih jauh, tak seperti di AS, Inggris, Irlandia dan Australia, NTA tidak menyediakan para pengguna dengan berbagai insentif lainnya, kemudian kenyamanan jalur proses yang cepat maupun pembayaran pajak yang cepat, (Departemen Keuangan, 2007). Gambar 5 menunjukkan sebuah trend penggunaan “e-tax” data tahun 2003 sampai tahun 2007, memperlihatkan jumlah pajak penghasilan yang diarsip oleh “e-tax”. “e-tax” diujicobakan di kota Nagoya pada tahun 2004, hanya dalam waktu tiga bulan, setelah waktu uji coba operasional home page NTA sejak tahun 2004. Menurut CIO dan tim proyek teknologi dan informasi, awal dari sistem software “e-tax” dilakukan melalui beberapa revisi yang berkesinambungan dan perubahan untuk memantulkan saran dan umpan balik dari pengguna. Penggunaan dari kualitas lingkungan diharapkan dari perjanjian aktif dari tim proyek teknologi dan informasi dengan beberapa pengguna. Di tahun 2006, lebih kurang dua tahun sejak diluncurkannya “e-tax”, penambahan jumlah pajak penghasilan yang dicatat melalui “e-tax” adalah 1.057.153. Di tahun 2007, sejak tiga tahun sejak diluncurkan, angka pajak penghasilan bertambah menjadi 1,6 juta lebih. Ini merupakan langkah awal dari perbandingan yang baik dari penyebaran yang cepat melawan pemangkasan hal-hal yang kurang baik yang dilaporkan dari kenaikan sistem “e-tax” dalam e-government suatu negara seperti di Inggris (Kablenet, 2007). Meskipun begitu perlu untuk mendukung pemangkasan prosedur dari “e-tax” agar lebih efektif diberikan angka dari akses website NTA yang telah mengalami pertambahan terus-menerus, pertambahan hampir 11 juta mengunjung selama periode pajak dan melebihi angka jumlah pajak penghasilan yang dibukukan.
Akhirnya, untuk mengakses dampak perubahan lebih lanjut dari e-government kami memeriksa time series (data waktu) jumlah dari pajak penghasilan final yang dicatat oleh individu-individu. Gambar 7 menunjukkan jumlah final pajak penghasilan individu dan pemakaian pajak yang dicatat oleh individu-individu dari tahun 1967 sampai 2006. Data yang membujur tidak memisahkan pajak penghasilan dengan “e-tax” tetapi malahan termasuk semua rata-rata dari pencatatan pajak yang tersedia untuk publik: “e-tax” melalui website NTA, layar sentuh yang telah di instal di kantor cabang daerah, telepon, perlengkapan telepon mobil dan kertas formulir. Dua garis grafik dalam gambar 7 memperlihatkan pertambahan yang lebih, dalam pencatatan pemakaian pajak dan pajak penghasilan individu (garis yang lebar) dan catatan pajak penghasilan individu (garis menyamping) dari tahun 1967 sampai 2004. Meskipun setelah 2004 ketika “e-tax” pertama kali diluncurkan melalui website NTA, pertambahan yang sangat tajam dalam angka pajak penghasilan individu sama juga pajak penghasilan oleh individu-individu pada tahun 2004. Ini adalah pajak penghasilan individu-individu dan sama juga dengan pemakaian pajak oleh individu-individu yang sebenarnya. Kenaikan yang tajam setelah tahun 2004 ini memberikan bukti bahwa prakarsa e-government oleh NTA’s melalui “e-tax” telah berdampak perubahan terhadap organisasi dan meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak penghasilan dan obligasi pajak lainnya. Dengan kata lain, “e-tax” mempunyai dampak yang signifikan dengan tujuan reformasi pelayanan publik dari “penciptaan lingkungan administrasi pajak nasional yang menyenangkan=nyaman” yang membuat pembayaran dan pemenuhan pajak menjadi lebih nyaman untuk publik.
6.Diskusi dan Kesimpulan
Paper ini mengkaji dampak perubahan dari e-government dengan penjelajahan hubungan antara reformasi pelayanan publik melalui e-government dan kinerja pemerintah terkini dengan menggunakan studi kasus dari prakarsa “e-tax” yang diluncurkan pada tahun 2004 oleh kantor pajak nasional Jepang. Perhatian awal studi ini menyimpulkan bahwa “e-tax” telah memiliki dua dampak perubahan yang utama dalam kinerja kantor pemerintah. NTA, melalui “e-tax” dapat mengurangi biaya administrasi internal dan mengurangi biaya kepatuhan pada UU pajak dengan cara yang baru yang lebih nyaman, cepat dan meningkatkan kualitas pelayanan publik. Kami berpendapat, sangat sulit mencapai sukses dalam meningkatkan kinerja NTA (diamati dalam peningkatan yang utama) tanpa implementasi yang sukses yang terintegrasi, sistem “e-tax” yang sangat mengagumkan dan kesukarelaan warga dalam pemakaian sistem “e-tax” pada level yang tinggi.
6.1.E-government (teknologi yang mengagumkan)
Pertama, pengembangan e-government yang pintar adalah penting untuk mengetahui dampak perubahan pemerintah yang terjadi. Dengan kata lain, pemerintah tidak akan merubah pelayanan publik yang berkualitas dan daya tanggap yang tinggi dengan informasi website pemerintah mulai sekarang. Dalam diskusi kekuatan perubahan dari e-government (west:2004, p. 24) menyimpulkan bahwa ”bukti dari hasil penelitian ini adalah konsisten dengan cara inkrimental (bertahap) daripada mengubah perubahan”. Meskipun begitu, penulis juga menyimpulkan (p. 24), bahwa sedikit dari website pemerintah yang telah dikembangkan untuk diintegrasikan secara penuh dan pelayanan yang dijalankan secara online atau sebagai langkah demokrasi yang interaktif bagi kantor pemerintah untuk merealisasikan kekuatan perubahan dari internet. Para pegawai perlu mempercayai dan memberi penekanan pada integrasi, fungsinya dan peningkatan demokrasi. Berdasarkan survey dari dua kantor lokal pemerintah di AS, Nooris dan Moon (2005) melaporkan sangat sedikit dampak perubahan dari e-government pada tingkat pemerintah lokal/daerah. Biarpun begitu, mereka juga menyimpulkan bahwa ”pergerakan yang digabungkan dan transaksi e-government mengalami perkembangan yang lebih lambat” (p. 64). Dalam pembandingan peningkatan yang dibuat oleh pemerintah daerah juga sejauh mana pengalaman mereka kurang dan informasi yang luas mengenai e-government. Dalam studi kasus ini, kami menjelaskan pengalaman yang diintegrasikan (digabungkan) sistem ”e-tax” yang didesain sebagai perangkat lunak untuk proses perubahan kantor pajak nasional yang tradisional menjadi lingkungan operasional yang menarik dalam penyediaan pelayanan administrasi pajak bagi warga negara. Penggabungan sistem pengalamam sistem e-government memungkinkan proses perubahan dari NTA sebagai jaringan hubungan sharing (pertukaran) informasi organisasi semua konsultan pajak di bagian depan dan staf di bagian belakang.
6.2.Memberi kepercayaan kita mengenai kekuatan lebih dari e-government
Yang kedua, pengalaman mengadakan e-government oleh diri sendiri tidak mencukupi untuk mempengaruhi reformasi pelayanan publik melalui penggunaan e-government. Dampak perubahan dari e-government mensyaratkan adanya perpindahan sumber daya manusia secara internal untuk melengkapi perubahan melalui prakarsa e-government. Terutama sekali, perbedaan dalam proses perubahan mensyaratkan adanya perubahan kepemimpinan yang efektif secara inkrimental (Rainey dan thompson, 2006). Dalam kasus reformasi pelayanan publik melalui e-government, masalahnya adalah maksud strategi dari top manajemen untuk merubah pelayanan publik sebaik strategi komunikasi dari maksud seluruhnya pada organisasi pemerintah. Di dalam literatur dari strategy corporate, maksud strategi dari senior executive atau manajemen puncak menyampaikan dengan jelas perasaan dari pengarahan masa depan untuk mencapai sukses, (Hamel and Prahalad, 1989). Apa yang menjadi implikasi disini adalah bahwa maksud strategi sebagai kunci pendahuluan dari pemberdayaan masyarakat yang akan menggerakkan strategi pelengkap di level akar rumput (bawah) pada organisasi. Sebagai proses panjang, yang disatupadukan, pendekatan strategi untukmengkomunikasikan dengan stakeholder kunci adalah pendahuluan lain dari proses pemberdayaan masyarakat untuk pelengkap strategi organiasi yang sukses (Argenti et.al, 2005). Masih ada metodologi penelitian mengenai e-government yang kadang masih terbatas untuk menganalisis website dari pemerintah. Meskipun begitu, maksud strategi pemerintah untuk merubah pelayanan publik dan strategi komunikasi perlu diuji dari website dan mensyaratkan lebih dalam analisis dari kebijakan publik, pertemuan para pejabat-pejabat pemerintah setiap saat, dan perilaku kepemimpinan yang mungkin diperlukan di dalam operasi organisasi, manajemen dan kinerja. Dalam paper ini, kami mengadopsi pendekatan multi metode yang diperlukan untuk memahami kompleksnya proses sosial dan politik (Scholl, 2005).
Hasil pengamatan yang kedua konsisten dengan kesimpulan yang dibuat oleh Lyne Markus dan Robert Benjamin (1997). Dalam makalah seminarnya, ”The Magic Bullet Theory in IT enabled Transformation”, mereka meneliti mengenai fakta sulitnya menerapkan teknologi informasi untuk transformasi organisasi ke arah yang lebih baik. Mereka menyimpulkan rendahnya keyakinan masyarakat kita pada kemampuan teknologi informasi untuk menyuseskan proses perubahan. Mereka juga menyimpulkan bahwa transformasi kearah yang lebih baik merupakan tugas bagi semua organisasi.
Ada beberapa keterbatasan dalam penelitian ini yang mengukur pengaruh perubahan dari e-government pada kinerja dan reformasi pelayanan publik. Dalam penelitian ini, kita tidak diberi tahu pengaruh perubahan e-government pada para pembayar pajak. Sebagai contoh, kepuasan publik terhadap ”e-tax” tidak secara jelas diteliti, walaupun peningkatan ”e-tax” dari tahun 2004-2007 dapat dianggap sebagai bukti apresiasi publik terhadap layanan publik NTA yang merupakan bentuk e-government. Penelitian dimasa mendatang diperlukan untukmengatasi keterbatasan dalam penelitian ini melalui survey pada para pengguna ”e-tax” maupun pada non pengguna.
1 komentar:
coba komentar
Posting Komentar